跟踪审计的提出已经有十余年了。1998年，在朱总理《政府工作报告》中就已经提出“对重大项目要进行专项审计和跟踪审计”。1999年，在《国务院办公厅关于加强基础设施工程质量管理的通知》提出审计部门要依据下面是小编为大家整理的2023年度跟项目管理论文【五篇】【完整版】,供大家参考。
跟项目管理论文范文第1篇
跟踪审计的提出已经有十余年了。1998年，在朱总理《政府工作报告》中就已经提出“对重大项目要进行专项审计和跟踪审计”。1999年，在《国务院办公厅关于加强基础设施工程质量管理的通知》提出审计部门要依据《审计法》对国家拨款的重大项目进行专项审计和跟踪审计。2001年，在《审计机关国家建设项目审计准则》也明确指出，对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。但是跟踪审计的相关理论研究和实践活动一直没有太大发展。
直至审计署2008至2012年审计工作发展规划进一步明确提出“积极探索跟踪审计。对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”后，跟踪审计实践和理论有了进一步的发展。2008年，审计署已先后对灾后重建项目、西气东输二线工程、北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目、京沪高铁建设项目进行跟踪审计。跟踪审计相关理论的研究也引起了审计工作者和理论研究的关注。但总的来说，跟踪审计无论是实践还是理论，都还处于起步阶段。
二、对重大基本建设项目进行跟踪审计的迫切性
随着我国综合国力的增强，在国家投资的基本建设项目中，一些“巨无霸”型国家重点基本建设项目不断上马，如：三峡工程总投资约1800亿元；
南水北调工程总投资可能超过5000亿元；
西气东输二线管道工程项目总投资约为1435亿元。这些项目如果不能顺利建成并发挥预期作用，将造成国家资源的巨大浪费和生态环境的严重破坏，影响国计民生。为了降低国家重点基本建设项目投资风险，保证它们的投资效益，避免出现“工期无限期，投资无底洞”的情况，传统的投资审计已经很难达到预期目标，迫切需要建立全过程跟踪审计监督机制。传统的投资审计重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，但审计价值并没有得到充分实现，很难进行事先的预防和控制。也正是基于此，审计署在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中旗帜鲜明地提出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。
政府重点建设项目跟踪审计是适应我国经济发展和基本建设规模增大的背景下而采用的新型审计模式，也是审计理论的发展和创新。但是不可回避地是，在跟踪审计开展过程中还面临着一些问题。由于跟踪审计实践和跟踪审计的相关理论研究都还处在起步阶段，对跟踪审计的概念、审计内容和重点，审计程序和方法等还没有明确，对跟踪审计的顺利实施和作用的有效发挥造成一定的影响。鉴于此，本文着重研究了跟踪审计的概念和特点、审计阶段划分及各阶段审计重点，以及跟踪审计在法规体系、程序和方法等还需进一步完善之处。
三、跟踪审计的概念和特点
目前，跟踪审计尚无统一和明确的定义。虽然已经有学者和审计人员对跟踪审计进行研究，并给出了不同的定义。其中，有些定义是以工程造价和财政、财务收支的真实性、合法性和有效性为核心审计内容；
有些定义强调审计过程的连续性。
本文认为，跟踪审计是指分别在不同时点对同一建设项目前期工作、建设实施、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，促进建设项目规范管理，通过发现问题纠正问题，促使工程建设项目的顺利完成，保证政府投资的效益和建设资金安全。目的是规范项目建设程序，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。
跟踪审计具有如下特点：
1.跟踪审计内容全面。
跟踪审计是对工程建设项目全过程，全方位的审计。是决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计，合法合规，建设单位管理情况，设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。
2.对同一项目多次审计。
跟踪审计是对同一项目在不同时点介入的多次审计，通过对开工前，建设实施过程中和竣工验收后三个阶段的审计，实现事前、事中和事后的控制。
3.预防和控制。由于重点基本建设项目投资大，虽然事后控制可以对存在的问题进行惩处，但对造成的损失将难以弥补，所以，跟踪审计突出对建设中的问题及时发现和纠正的事前和事中控制，来达到顺利完成建设项目，确保投资效益的目的。
四、跟踪审计的阶段划分和各阶段审计重点
跟踪审计是为了规范建设管理，纠正和预防建设过程中存在的一些问题。近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》中，对我国工程建设领域存在的问题进行了归纳，具体如下：一是一些领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿；
二是一些部门违法违规决策上马项目和审批规划，违法违规审批和出让土地，擅自改变土地用途；
三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标，围标串标，转包和违法分包；
四是一些招标机构违规操作，有的专家评标不公正；
五是一些单位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量和安全责任不落实；
六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则，乱上项目，存在劳民伤财的“形象工程”，脱离实际的“政绩工程”和威胁人民生命财产安全的“豆腐渣”工程。并在监管方式上提出“组织实施对政府重大投资项目的跟踪审计”。
由此可见，上述问题都将是跟踪审计的关注点，也是期待跟踪审计能够解决的问题。这些问题存在于工程建设的各个阶段，如不及时纠正将严重影响工程的顺利建设。所以，为了较好地实现跟踪审计的监督、控制和预防的作用，跟踪审计应就不同审计侧重点在工程建设的不同阶段进行审计。首先，根据工程建设的特点，确定审计介入的三个基本时点，即工程开工前、工程建设实施过程中、工程竣工验收及竣工决算后。工程建设实施过程（第二阶段）的审计次数，可视工程建设规模和工期长短以及建设中审计发现问题的严重程度决定是否增加一次在建过程中的回访或审计，以确保审计发现的问题能够得到纠正以工程顺利建设。竣工验收及竣工决算审计（第三阶段）可视情况分为竣工验收使用审计和竣工决算审计两次进行。
第一阶段跟踪审计应在工程开工建设前，对基本建设项目的决策、建设程序、招标投标、建设力量情况进行审计。
此时审计重点，一是基本建设项目立项决策、审批或核准、建设资金来源、土地征用及使用、环境影响及评价等前期工作是否按相关法律法规规定的建设程序进行操作。二是勘察、设计、施工、监理、物资、采购等招标投标活动是否公开、公平、公正，有无不招标、围标、串标的情况发生。三是关注参建各单位资质和人员资格是否达到法规规定的要求，以确保建设队伍高素质、专业化。有无因招标资格预审标准低或是评标不严格，造成不具备相应资质的设计、监理、施工单位参与到工程建设中。有无因投标人不按招标文件要求及投标文件承诺配备人员，导致主要设计人员、监理工程师和施工单位项目经理和主要技术人员由不具备相应职业资格人员担任的情况。
根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明，该项目是否具备开工条件。
第二阶段跟踪审计应在工程建设过程中，重点对建设管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核，并对整改情况做出评价。此阶段的审计可根据工程规模和审计中发现问题的严重程度，进行整改情况回访和增加审计次数。这一阶段的审计工作内容与重点，我们近年来开展的在建项目工程审计相似，此处不再赘述。仅对工程质量及质量控制体系和工程资料完整性审计两方面进行论述。
强化工程质量及质量控制体系审计，审计内容工程质量及各参建单位质量职责履行情况。重点关注监理、质量监督机构的质量控制职责。通过现场查看、查阅资料等方式，有无不按图施工、偷工减料等工程质量问题，有无因监理单位、质量监督单位、检测单位未履行职责或职责履行不到位，造成质量问题没有被发现也未得到纠正，并出具与实际不符的监理资料可质量监督资料的情况。
对基本建设项目工程资料的真实性和完整性应引起重视。工程资料管理是工程质量管理的一个重要部分，对将来工程质量问题的责任追究，工程价款结算起重要作用。在《中华人民共和国档案法》、《建设工程质量管理条例》、《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》等多个法规中，均要求建设单位应当严格按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验收后及时向有关部门移交建设项目档案。但是在实际审计过程中，经常发现部分建设单位对工程资料不够重视，而监理单位和施工单位也存在工程资料不真实不及时的情况，工程资料不完整，相互之间存在矛盾和冲突，给审计人员审计工作和取证工作造成困难，影响审计工作成效。所以，在跟踪审计中，应加强对工程资料完整性和真实性的审计，并作为一个重要问题反映。
第三阶段跟踪审计应在工程竣工验收及竣工决算后，对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。对前次审计中发现的问题整改情况进行复查，对整改情况做出评价。
综上所述，跟踪审计通过在不同时点对同一建设项目进行前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，通过纠正问题，规范管理，促使工程建设项目的顺利完成，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。另外，跟踪审计也将在如下方面发挥重要作用：
1.跟踪审计通过对工程建设项目的全过程全方位的审计，能够对基本建设法规体系有全面深入地了解，从而发现建设法规中不科学、操作性差的内容，使之逐步完善。
2.完善建设市场监管体制。建设市场上长期存在的问题，也反映出了各级政府建设主管部门和建设管理监督体制上长期存在的问题，履行职责不到位还是机制体制不完善，通过跟踪审计可以全面系统地对建设市场监管体系及职责履行情况进行分析，找出症结所在并提出解决方案，无疑将对规范建设市场起到重要作用。
3.通过全过程全方位的跟踪审计威慑力，将有效地防止舞弊、遏制“寻租”，预防腐败。
五、进行跟踪审计还需进一步完的善配套工程
跟踪审计理论的完善是一个系统工程，跟踪审计对工程项目全过程全方位审计的法律依据，审计程序和审计方法，审计人员的知识结构的更新和调整，审计成果的形式和考核指标等均需做出相应的调整。
（一）法律法规中跟踪审计的内容狭隘，跟踪审计亟待法律依据。
《审计法》审计机关职责中明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督”。《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议”。可以看出，这种仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围，是无法达到跟踪审计的预期目标，所以，要从法律上赋予跟踪审计对建设项目进行全过程和全方位审计的合法地位。
（二）审计程序和方法。
跟踪审计的对象是国家重点基本建设项目，其投资巨大，关系到国计民生，无疑审计风险也比较大。如果达到跟踪审计预期目标，同是时又要合理地规避审计风险，必须制定相应的一整套科学合理、可操作性强的跟踪审计程序和方法。
（三）审计人员知识结构调整及观念更新
由于跟踪审计是对建设项目前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，要求审计人员对工程建设管理程序和施工、监理、质量监督等各建设主体行为要求均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构。并要更新观念，跳出传统审计的思维模式，把握跟踪审计的目标和审计重点。
（四）需对跟踪审计项目的业务文书进行补充。
目前，由于跟踪审计与以往审计在内容和侧重点上均有所不同，而且将对同一个项目在不同时期出具几次报告，跟踪审计项目的不同阶段的审计报告的要求需进一步明确。
另外，跟踪审计强调通过事前和事中的监督和控制，达到纠错和预防的目的，从而使工程项目整依法合规地建设，并确保其投资效益。那么，监督和控制，纠错和预防的跟踪审计成果需要新的业务文书来反映相应情况。
（五）跟踪审计项目审计成果的考核。
对于跟踪审计项目来说，其强调预防和控制，所以它的考核体系与以往审计项目侧重点不同，应监督和控制、纠错和预防效果纳入考核体系中。
跟项目管理论文范文第2篇
关键词：建设项目跟踪审计 审计主体 审计客体 职能
一、引言
跟踪审计是我国审计人员探索和创建的审计方式，被广泛运用于企事业单位工程项目建设过程中，为建设项目的开展发挥了重要作用。但是“跟踪审计的介入，打破了原本由建设方、施工方和监理方组成的成熟的权利配置关系”，在缺乏政府统一规范和指导的情况下，相关各方对跟踪审计的认识存在偏差，制约着跟踪审计工作的效果。主要体现在：一是审计主体归属问题。工程管理人员往往认为，工程建设项目是政府审计的重点，内部审计人员开展跟踪审计，只会影响工期，起不到什么作用，不应该承担这项工作。二是审计职能及审计客体问题。很多审计人员认同监督管理说，认为跟踪审计就是全程监督。工程管理人员更是认为跟踪审计就是对自己的监督，对审计工作比较抵触。鉴于此，研究建设项目跟踪审计的主体、客体及职能具有重要意义。
因此，本文拟以高等院校建设项目跟踪审计为研究对象，对上述基本问题进行深入剖析。
二、高等院校建设项目跟踪审计主体的选择
我国在相应的法律法规中分别赋予了政府审计机关、社会审计机构、单位内部审计机构以审计职能，相应形成了国家审计、社会审计和内部审计三种审计主体。
（一）国家审计不负责高等院校建设项目跟踪审计工作
教育部2012年统计数据显示，目前我国普通高等学校共计2 442所，71%为中央部委或地方部门主管；
成人高等学校348所，只有1所为民办。按照财政资金流向哪里，国家审计就要延伸到哪里的审计原则，大多数高等院校的经济活动均在国家审计范围内。国家审计的主要职责是从国家角度出发，对公共受托责任履行情况进行评价，其工作重点是承担以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目的审计工作，深层次介入审计多部委（机构）参与或突发的重大项目。从性质上讲，国家审计机关到高等院校开展审计工作是对高等院校所归属主管部门的延伸审计，是事后监督。高等院校建设项目跟踪审计不是国家审计项目。
（二）社会审计不适宜承担高等院校建设项目跟踪审计主体职责
内部审计外部化在一定程度上弥补了内部审计力量的不足，主要体现在社会审计机构接受内部审计机构的委托，发挥自身资源优势，以相关审计操作规范为指引，完成企事业单位经济责任审计、财务收支审计、工程结算审计等内部审计工作。内部审计外部化成为一种很好的、互利共赢的内外审计配合模式。那么，内部审计是否同样可以将建设项目跟踪审计任务全部委托给社会审计机构，由社会审计承担建设项目跟踪审计的审计主体职责呢？
建设项目包括投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等阶段，开展建设项目跟踪审计工作任务重、难度高。跟踪审计作为我国审计工作的创新，尽管已经开展了十余年，国家却一直没有出台统一的工作标准和质量要求。基于这样的现状，将建设项目跟踪审计工作任务完全委托给追求股东利益最大化的社会审计组织，很难保证建设项目跟踪审计目标的实现。因此，社会审计不适宜承担建设项目跟踪审计主体职责。
（三）内部审计机构履行高等院校建设项目跟踪审计主体职责是恰当的
内部审计作为高校的职能部门，其工作出发点是实现学校管理目标。与社会审计比较，内部审计作为实施建设项目跟踪审计的主体具有两方面的优势：一是内部审计人员受到校内外评价机制的制约，出现审计偏差的概率较小。对校内资金的使用过程和结果进行审计是内部审计机构的职责，涵盖了建设项目跟踪审计任务。在缺乏国家统一的建设项目跟踪审计工作质量标准的条件下，学校组织人事部门以及上级审计机构的评价制度能为跟踪审计质量提供现实保证。在相关机构的监督和约束下，内部审计人员比外部审计人员责任心更强，工作质量更高。二是内部审计人员熟悉学校主客观环境，在长期的校内审计工作中，积累了一定的信息和建设项目审计工作经验，了解学校工程建设有的风险点。因此，内部审计机构适宜担任建设项目跟踪审计主体。
值得一提的是，建设项目周期长、投资额大、参与主体多、控制环节多，跟踪审计工作对审计人员的知识、能力、素质要求都很高，但是无论是从人员数量上，还是综合能力上，内部审计机构都无法满足上述要求。据天津师范大学所做的调查，天津市58%的院校中专职审计人员为2人及以下，具有工程师及以上职称的工程审计人员仅占10%左右。换言之，内部审计机构不能独立承担大中型建设项目的跟踪审计工作，需要借助社会审计的力量才能完成。本文之所以论证内部审计作为建设项目跟踪审计主体，并非不考虑实际情况，完全排斥社会审计力量的介入，而是拟通过论证，落实内外部审计人员的工作定位，强调不管社会审计是否介入，“建设项目审计作为内部审计活动仍是组织内重要的责任，组织必须负责内部审计工作的范围，并确保工作的质量”。进一步讲，笔者认为建设项目跟踪审计只能是部分任务外包，如社会审计机构接受委托，在内部审计的监督下，以进入施工准备阶段为起点，承担后续的跟踪审计技术任务，而内部审计作为审计主体，对整个审计工作的质量负责。
三、高等院校建设项目跟踪审计客体分析
根据主体―客体方法论，客体是行为的指向，即审计的内容或范围，取决于审计目标。简单地讲，实施跟踪审计就是为建设项目顺利完成提供保证。建设项目技术经济活动复杂，需要工程管理部门、施工企业和监理公司等机构实体协同完成，任何一方不尽职尽责，都不利于建设项目目标的实现。因此，建设项目跟踪审计的范围应涵盖工程管理人员、施工人员、监理人员等所有参与者在该项目中开展的工作，每一个参与者都是一个被审计单位，将审计工作仅仅指向工程管理者是不全面的；
同时，审计人员跟踪的是某建设项目，可以对该项目的工程管理过程进行监督、提出改进意见和建议，将建设项目跟踪审计定义为对工程管理“人员”的审计也是不恰当的。
可见，在建设项目跟踪审计问题上，要理清被审计单位和审计客体这两个概念，不能将其相互混淆。建设项目跟踪审计的被审计单位包括项目参与各方，而其审计客体是项目建设过程中的技术经济活动内容，包括项目参与各方在开工前、在建期和竣工验收阶段的所有技术经济工作。
四、高等院校建设项目跟踪审计职能分析
根据委托理论，审计是一种受托行为，审计目标产生于委托方的目的，审计职能是实现委托方目标的手段。本文试图按照这一原理对建设项目全过程跟踪审计的职能进行分析。
建设项目的管理目标包括质量、速度、效益三项目标。其中，质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；
速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；
效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。一般地，牺牲速度目标可以保证质量目标，反之亦然。而追求质量势必增加成本，质量目标与成本效益目标出现不一致，反过来没有质量又没有效益。可见，三个目标方向不同，需要统筹兼顾，于是出现了参与工程建设多个实体各有侧重的制约机制：监理方负责监控质量，审计方负责控制成本，施工方自发关注速度（因为工期缩短有利于成本降低，实现利益最大化），高等院校工程管理部门代表学校负责协调管理工作。在传统的工程建设组织框架下，学校工程管理部门、监理和施工单位三方相互制约和配合完成工程建设过程，工程竣工后审计人员进行结算审计。由于审计人员建设过程缺位，开工前、建设中一些失误和不规范造成的成本增加已成事实无法改变，工程建设成为高等院校廉政风险高危领域，于是，管理层产生了对跟踪审计的需要，降低廉政风险、强化工程管理和控制造价成为跟踪审计被赋予的基本任务。
从国内外企业管理实践来看，建立健全内部控制是降低廉政风险、提高资金使用效益的基本保障。因此，跟踪审计首先要为优化工程管理制度提供咨询，使得建设项目内部控制制度符合科学性、完备性、可执行性要求，强化工程管理，确保财务收支真实合法。其次，建设项目的造价如同产品成本一样，不是建设过程决定的，而主要取决于开工前的设计，审计人员控制工程造价要从开工前的准备阶段开始。在开工前的准备阶段，跟踪审计人员发挥咨询职能，重点做好工程设计及工程概预算制定环节的质量控制，避免日后由于设计失误造成耽误工期、增加预算等一系列问题，力争将建设过程产生洽商调整的可能性降到最低，资金量降到最小。再次，在建设过程中，严格按照概预算以及初始设计进行工程造价监督和控制。最后，工程竣工后做好评价，以实现最小成本和最大效益。跟踪审计的功能不只是监督，是咨询、监督与评价的结合，即为工程管理和决策环节提供咨询、对建设过程进行控制、在竣工后开展工程结算评价等。
五、结束语
内部审计作为高等院校建设项目跟踪审计的主体，要不断提高审计人员自身素质，提升沟通交流能力和业务能力，应该承担起统一建设项目参与各方对跟踪审计认识的任务。在日常工作中，注重与建设管理部门之间的沟通，宣传跟踪审计的作用，为日后开展跟踪审计工作奠定基础。为了顺利完成审计工作，在跟踪审计工作开展前，要制定科学合理、完善有效的审计工作方案，对于审计过程中可能出现的问题做好预案；
在跟踪审计过程中，正确行使职责，咨询阶段到位而不越位，控制阶段认真而不刻板，评价阶段科学而不刻薄，为学校发展发挥增值和保驾护航作用。
参考文献：
跟项目管理论文范文第3篇
我国施工单位的项目审计工作主要存在着以下几个方面的问题:
1缺乏全过程跟踪审计的思想
我国施工企业普遍缺少全过程和精细化管理的思想，重视项目的获取而轻视项目的过程管理．从而造成施工单位干了很多的项目却很难取得与项目数成比例的经济效益．由于受传统管理思想的影响，施工单位管理者只重视项目管理人才的选用，却对项目管理者的管理工作及监管的重要性认识不足．从而形成了项目管理监管的真空．项目跟踪审计是近年来随管理审计的发展而出现的新兴项目管理监管方法．由于施工企业领导层的管理习惯和保守思想，在较短时间内比较难接受项目跟踪审计这种全新的项目管理监督形式．
2没有建立完善的跟踪审计制度
随着管理审计的发展，很多行业都开始实行内部和跟踪审计．我国一些国有大型施工企业也都相应开始采用内部审计进行工程项目管理．要实施好跟踪审计工作，就必须建立完善的跟踪审计制度，而现阶段我国建筑行业监管机构还没有相应的建设项目跟踪审计的法律法规．施工企业也很少有建立自己公司内部的项目跟踪审计的企业管理制度．这就让跟踪审计工作没有了制度的依据，从而对项目的跟踪审计的健康发展造成了制度上的障碍．
3缺乏合格的复合型跟踪审计人才
现阶段我国施工单位担任项目审计任务的工作人员多数是由学习财会知识出身的人担任．在过去财务审计占主体的管理时代，财务人员完全能够胜任他们所从事的审计工作．但随着集成和综合管理的发展，单一知识结构的人才已经很难胜任复杂化的工作．特别是对于项目跟踪审计工作而言，他们不但需要财务管理的知识，还需要项目管理、经济、工程造价、法律、施工技术等等多方面的综合知识．所以我国现在的施工跟踪审计人员队伍已经严重的不能够满足项目跟踪审计的要求．
施工单位跟踪审计的内容
从项目的时段划分，可以将工程项目的跟踪审计划分为:一是项目投标阶段的跟踪审计;二是项目施工前期的准备阶段的跟踪审计;三是项目施工过程的跟踪审计;四是项目竣工阶段的跟踪审计．如图1所示．
1项目投标阶段跟踪审计的主要内容
项目的投标是施工单位项目管理的开始，只有通过投标，施工单位才能获得工程项目，从而保证企业的生存和发展．在投标阶段主要从以下三个方面对项目跟踪审计:施工单位在投标项目时必须对所投的项目进行充分而必要的风险分析，根据不同的风险级别而采取相应的措施．在工程项目投标风险审计时主要审计企业投标时是否对要投标的工程项目进行了必要的风险分析，是否有相应的风险应对措施．首先是审计来自业主的风险识别是否充分．因为来自业主的风险因素始终是施工企业最关心的问题，所涉及的风险也较大．［2］包括审计业主的资信调查是否充分、所投项目的资金到位情况、业主的财务状况、业主的声誉、业主的项目管理水平、业主的偏好等等的调查是否充分周到．只有对业主的这些风险因素进行充分的调查，在调查的基础上论证充分，施工企业的风险才会降到最低，为项目的后续工作打下坚实的基础．其次是审计来自施工单位自身的风险识别和应对．包括施工单位是否有能力完成将要投标的项目、技术水平是否达到项目的要求、管理人员是否具备相应的技术水平等等．最后还要审计投标时是否对社会、经济、环境所存在的风险做充分的识别是否建立相应的应对措施．包括当地社会的稳定性有无论证、当地的经济状况是否调查、是否对当地的物价水平做过调查和分析等等．项目的招标文件是施工单位准备投标文件和参加投标的依据，同时也是评标的重要依据，因为评标是按照招标文件规定的评标标准和方法进行的．此外，招标文件是签订合同所遵循的依据，招标文件的大部分内容要列入合同之中．［3］因此，施工单位必须对招标单位所编写的招标文件进行审计，发现其中的问题，并采取相应的应对措施．主要审计内容如下:审计招标书中工程任务有无漏项．施工单位在编写投标报价时，是以工程内容和工程量为基础的．虽然现在采用的工程量清单计价方式的工程量的偏差风险由业主承担责任，但工程量的大小直接影响着施工单位的报价．所以对招标书中的工程任务和工程量进行审计是很有必要的．审计招标书中技术规格和合同条款对有资格投标的任何供应商或承包商有无歧视性规定．审计评标的标准是否公开和合理，对偏离招标文件另行提出新的技术规格的标书的评审标准，是否切合实际，力求公平．投标文件是施工企业对所投项目的响应性文件．投标文件编写的是否正确和合理，是否对招标文件做了充分的响应，是关系的施工企业能否中标的重要问题．所以施工单位应对所编写的标书进行跟踪审计．主要审计投标书封面内容、商务报价是否合理、审计投标文件及合同条款是否对招标文件做了相应的承诺响应．
2项目施工前期准备阶段的跟踪审计的主要内容
如果顺利中标，施工单位的工作就进入到了施工前的准备阶段．在这个阶段施工单位一是要做好进场前的各种人员、机械安排;二是要对施工现场的布局、项目部驻地等做好安排．在这个阶段跟踪审计应该跟进到如下方面:项目部是施工企业在项目上的为完成任务而设立的组织．项目部的部门设置是否合理，项目部人员的配备是否得当，直接影响到项目执行过程中管理的成败．所以在入场前，对项目经理的资质和能力，选派项目的人员资质和能力等等应该进行必要的考察，保证在项目开始的时候有一个能够胜任工作的项目组织．［5］项目在进驻前首先应对项目部驻地进行确定．应该根据不同的工程类别特点，布局项目部的驻地．这个时候应该对项目部驻地的布局合理性进行审计，审计项目部的驻地选择是否进行了论证和比选．同时还应对施工场地的布局进行审计，比如混凝土搅拌站的布置、料场的布局、加工场地的布局的合理性等等．例如本人曾参与的一个公路建设项目，由于施工前没有对混凝土搅拌站的布局进行认真地分析，将搅拌站设置在了项目驻地的傍边．不仅对项目部的工作生活造成了严重的干扰，而且由于搅拌站的位置距离施工场地较远，增加了不少运输成本．
3项目施工过程的跟踪审计的主要内容
随着项目部的设立和施工项目前期的准备工作的完成．项目进入到正式的施工阶段．项目施工阶段，也是项目逐渐由构想变成现实的阶段．在这个阶段，施工质量、施工进度、施工成本将成为跟踪审计的重点．项目的质量跟踪审计主要从以下几个方面侧重进行:首先审计施工项目部质量管理文件的完整性;审计施工项目部有无确实可行的质量控制和管理措施;项目部是否配备了足够的质量管理人员;人员的职责和权利是否明确等等．进度管理的目的是为了能够按合同要求的工期完成施工项目．随着经济发展速度的加快，业主对施工项目进度的要求越来越高．工程项目是否能够准时完工，将直接影响到施工的成败．施工项目进度的审计主要应该从施工项目部是否制定了明确的进度目标、项目部人员是否有足够的进度意识、项目部是否制定细化到操作层面的进度管理方法和是否有有效的应用进度管理方法和工具等．成本审计的目的就是跟踪审计施工项目部成本管理的有效性，最后实现项目的盈利目标．施工项目的成本审计主要是要看施工项目部有无明确的成本目标、是否建立了全员参与、人人有责的成本意识和有效可行的成本管理工具和方法等等．
4项目竣工阶段的跟踪审计主要内容
在项目的竣工阶段应该从项目收尾工作的准备情况、项目合同内容的完成情况、项目竣工文件的编写等内容进行审计．
施工单位项目跟踪审计的作用
施工单位项目跟踪审计有利于深入贯彻执行国家审计、建筑等法规;有利于施工单位内部控制和管理制度的彻底执行;有利于监督施工项目各行为主体;有利于防弊纠错，维护企业利益，提高公司管理效益，实现施工企业的经济目标和长久发展．对施工项目的跟踪审计，实现了施工单位对工程项目的全过程、全方位的实时监控，从而避免个别项目独自为大，脱离企业管理的现象．在跟踪审计中，由于审计人员持续介入到施工项目的全过程中，形成了全过程、全方位、经常性的制约和监督机制．避免了项目个别人员为了自己小利益而不顾企业大利益的不良现象发生．这样可以促进廉政建设，减少渎职犯罪．
跟项目管理论文范文第4篇
关键词：工程项目；
效益审计
近年来，随着建筑业，特别是房地产行业的发展，建筑工程项目方面的资金越来越大。为加强项目工程管理，提高投资资金的安全和使用效率，很多企业都对工程造价进行了全过程审计，由原事后审计改为全过程跟踪审计。
一、建筑工程全过程跟踪审计的主要做法
在开展全过程跟踪审计过程中，积极探索全过程跟踪审计新的模式，不断创新工作思路，注重新方法、新技术的运用，对全过程跟踪审计进行全过程的管理。对审计过程中发现的问题，审计人员和施工单位充分沟通，确保全过程跟踪审计工作质量和效果。
（一）统一思想，提高对全过程跟踪审计重要性认识。思想是行动的指南，只有思想统一了，步调才能一致，全过程跟踪审计工作才有成效。在开展全过程跟踪审计工作前期，集团公司召集全体内审人员对全过程跟踪审计项目进行讨论，统一全过程跟踪审计工作指导思想，充分认识全过程跟踪审计工作对集团公司及子公司改善项目投资管理、保证国有资产保值增值的重要性；
确定全过程跟踪审计工作的对象、范围、重点和难点，全过程跟踪审计工作方法和时间要求；
对全过程跟踪审计工作方案进行认真学习和讨论，加深对全过程跟踪审计工作方案的理解；
在思想上为全过程跟踪审计顺利进行打好基础。
（二）精心组织，拟定全过程跟踪审计工作方案。重视全过程跟踪审计的前期准备工作。在组织内审人员对全过程跟踪审计工作重要性讨论过程中，发挥全体内审人员的积极性和创造性。内审人员从不同的角度，各抒己见，对全过程跟踪审计提出意见和建议。在综合讨论意见的基础上逐步形成全过程跟踪审计工作方案，经集团公司审计监督委员会讨论通过并经主要领导批准后执行。全过程跟踪审计工作方案是全过程跟踪审计工作规范性文件，方案明确审计范围与对象，审计方法，审计中介机构选择办法，审计费用结算及支付方式，组织、协调和监督。全过程跟踪审计工作按实施方案进行，配合审计工作；
审计人员按方案开展工作，有的放矢，确保全过程跟踪审计质量。
（三）精选中介，提高审计工作执行力。根据审计工作方案，委托招标机构对工程跟踪、决算审计进行公开招标。招标文件经招标机构、审计部共同修改，确认后对外公开。
（四）关注过程，确保全过程跟踪审计质量。全过程跟踪审计的关键是审计人员参与项目全过程。从购进土地开始，审计人员参与项目立项论证、图纸设计、施工和设备招投标过程，参加有关业务会议，发表自己的专业意见。特别是在施工阶段，要求中介机构委派具有相应资质和从业经验的审计人员驻点工程现场；
根据工程进展情况及时更换具有相应资质的审计人员；
审计部每月定期派人深入审计现场，检查现场审计情况；
审计人员每月向法规审计部书面报告审计情况。检查结果和书面报告等作为对中介机构审计费用支付依据之一，并作为要求更换审计人员和中介审计机构的依据。加强审计组织、协调和监督，保证审计质量，控制审计风险，确保编制审计报告质量。
（五）沟通协调，确保全过程跟踪审计顺利进行。在全过程跟踪审计过程中，审计人员协调一致，交流各自的工作经验和体会，相互学习，取长补短；
遇到不能解决的问题及时向领导汇报，请求解决；
及时传递相关信息，请业务部门人员参加审计会议，共同分析审计过程中存在的问题和原因，提出具体可行的整改建议。项目审核结束后，要求施工单位或业务单位核对人员及时在审计定案表上签字确认，审计人员及时报送审计报告，结束项目审计工作。
二、建筑工程项目中全过程审计的重要内容
1、工程收入确认的审计
根据建设合同会计准则的规定，如果建设合同的结果能够可靠地计算，应根据完工百分比法确认合同收入和成本。目前建筑企业工程项目由于受客观条件和管理水平的限制，不能完全按照建设合同会计准则的要求计算收入，具体表现在：
（1）确认的工程完工程度可靠性较低，在施工管理过程中工程项目管理者为了完成利润目标、承包指标、更充分地得到实惠和利益等目的，可能操纵收益多计收入；
有的为了以长远打算，将当期完成的工作量隐瞒不报留在下期再报，造成人为的少计收入，或待工程决算以后再冲回或再计收入，
（2）建设单位或业住按形象进度审定的工程量不及时和不准确（仅作为支付工程款的参考依据）。
（3）与建设单位或业主工程决算审定严重滞后。实际工作中通常是由工程项目的工程预算员编制工程形象进度预算确认收入并结转成本。
2、工程成本确认的审计。
建筑施工企业在工程施工过程中的成本管理工作是企业生存和发展的基础和核心，在施工过程中搞好成本控制，达到降低消耗增加效益的目的，是工程项目经济活动特别重要的环节，对施工过程中成本审计主要通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本的各要素审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。
3、安全、质量、工期的审查，审查施工进度是否按计划进行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否办理了工期延期签证，是否存在只抓进度而放松工程施工安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生造成经济损失。
三、开展全过程跟踪审计工作的几点经验总结
1、领导重视是做好全过程跟踪审计工作的前提。全过程跟踪审计工作得到领导的高度重视，主要领导亲自审批审计工作方案，并明确纪律，提出具体要求，及时协调解决审计过程中发现的问题。领导对全过程跟踪审计工作的重视，是审计工作顺利进行的保证。
2、取得全过程跟踪审计工作支持是坚持依法审计、客观公正的原则。全过程跟踪审计的依据是相关法规、招投标文件、合同协议、工程联系单等。在全过程跟踪审计工作中，坚持“一个标准”、“一把尺子”、“一个态度”，对事不对人，没有亲疏之分，顶住各种压力和阻力，就能得到领导和施工单位的理解、支持和信任。
跟项目管理论文范文第5篇
【摘要】当前各地高校纷纷进入新校区建设的高潮,且建设项目大多采用全过程跟踪审计的方式。它在优化投资决策、规范建设行为、促进项目管理、控制投资风险等方面均发挥着积极的作用。这种全过程的跟踪审计把建设工程审计分为事前控制、事中控制、事后控制三个阶段。加强高校新区建设项目的跟踪审计,应准确把握介入时间,合理定位介入深度,把握重点环节,健全和完善法律法规,规范收费,提高审计人员业务素质。
【关键词】高校新校区建设项目跟踪审计
一、高校新区建设项目跟踪审计的必要性
随着我国高等教育大众化进程的加速,高等教育迎来了一个快速发展的时期。各地高校纷纷进入新校区建设的高潮,工程建设项目不断增加,且呈现出投资主体多样化,资金来源多渠道,投资大,周期长,技术复杂,程序环节多,专业性强等特点。任何一个环节出现闪失,都可能对学校造成重大经济损失,影响项目效益的发挥。这意味着高校新区建设项目的投资风险在增大,同时也对提高投入资金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何适应新形势,合理有效地管理和使用资金,加强对高校新校区建设项目的监督,控制投资风险,已成为当前许多高校新区建设审计工作的重点,也成为摆在监察、审计人员面前的一项重大而迫切的课题。
长期以来,对建设项目的审计基本都是沿用事后竣工结算的审计方式,高校建设项目也不例外。实践证明,这种审计方式存在一定的局限性,审计工作在规范建设管理方面未能发挥应有的作用。如:找到了管理漏洞,但问题已无法纠正;查出了损失浪费,但资金已无法挽回;揪出了腐败案件,但人已经触犯了法律。可见,传统的审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端,难以适应形势发展的需要。
有鉴于此,1994年南京市审计局率先开始探索建设项目跟踪审计的路子,并对南京长江二桥建设工程进行全过程跟踪审计,取得良好效果。其后,这种跟踪审计模式先后被其它省市的审计系统应用,成为政府投资重点工程建设项目的主要审计方式。各地高校新校区建设项目也逐渐借用了这种审计方式。
所谓建设项目跟踪审计是指独立的审计机构和审计人员接受业主委托,依据国家相关法律法规和制度,对建设项目从投资立项到竣工交付使用的全过程管理活动,进行连续、全面、系统的审查、监督、分析和评价。其目的是有效控制和真实反映工程投资,帮助建设部门纠正偏差,及时提出审计意见和建议,维护合法权益,有效控制工程成本和投资规模,完善建设项目管理,保障建设资金的合理使用,提高资金的使用效率。跟踪审计立足项目全过程的监督,它一改过去工程由竣工后集中一次结算审计的传统模式,是现代审计制度的创新。它在优化投资决策、规范建设行为、促进项目管理以及加强党风廉政建设等方面均发挥着积极的作用。
当前,在各地高校新区建设中也应通过完善规章制度、合理配置审计资源、积极探索新技术、新方法等措施不断提高跟踪审计的质量和水平。通过对建设工程进行全面、详细的跟踪工作,真正实现由“结果审计”向“过程审计”的转变,确保审计质量,从而为被审计单位提供更多更好的服务,实现审计服务的价值增值,协助业主实现投资控制目标。
二、新区建设项目全过程跟踪审计的实施
全过程跟踪审计是一种动态的管理,由过去定期、不定期的审计发展到驻场实时审计,这种“贴身”的审计模式使审计监督覆盖了从项目立项、征地拆迁、安置补偿、工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的采购、隐蔽工程等,直到工程最后竣工决算和资金收支的全过程。它把建设工程审计分为事前、事中、事后三个阶段,审计人员参与各个环节,全过程进行深入了解。高校新区建设中要有专职审计人员驻扎现场,对隐蔽工程、现场变更、签证进行详尽把握,避免结算时产生矛盾,减少审计风险,从源头上控制工程投资。
1.跟踪审计的事前控制
事前控制是跟踪审计的准备阶段,是保证建设项目投资真实合理的前提。具体要把握以下几点。根据建设单位上报的项目情况,组成跟踪审计小组,确定审计负责人,配备相应的审计人员,依据项目特征制定审计方案,编制审计计划,参与审计活动。
(2)认真研究、核查报审的文件和资料,检查建设项目的审批文件是否齐全、有效;建设项目的资金来源是否落实、合理,能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。
(3)严格审查各项前期费用的支付情况,检查各项规费是否合规、合理,征地拆迁费是否符合有关规定和标准,有效控制前期经费的发生,减少工程的投资成本。
(4)进行概算审计,从源头把关,形成制约机制。从节约投资、优化方案、规范程序等角度,及时提出阶段性审计意见。
(5)和相关职能部门召开讨论会,共同制定监督制度,明确各方职责,确立跟踪审计在高校建设中的地位,给审计创造一个和谐的环境。
2.跟踪审计的事中控制
事中控制是项目建设实施阶段的控制,其目的是规范管理,控制项目投资。主要有以下几个重要环节:
(1)设计阶段。设计标准、设计方案、结构安全系数等都会对工程造价产生直接影响。设计阶段的跟踪审计目标是确定设计单位是否符合资质,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在项目计划投资额内,防止出现“概算超计划,预算超概算,决算超预算”,从而堵塞设计阶段的人为浪费,控制工程造价。
(2)招投标阶段。首先,跟踪审计应根据高校建设资金的使用计划,监督编制工程概算、审查工程量清单并参与标底答疑,以减少造价的变更。其次,审查招标文件并全过程参与招标,监督开标前的程序是否规范,是否执行了回避制度,报名、制标、评标是否三分离。最后,审签施工合同。对涉及专业性较强的条款,审计人员应咨询或通过专家论证,尤其应关注施工方、供应商在履约能力、售后服务、质量保证方面的情况。另外,还应特别注意合同文本与招投标文件之间的统一,避免产生矛盾。21写作秘书网
(3)施工阶段。首先,做好基础工程、隐蔽工程的现场记录,参与验收,做到由基建、审计、施工、监理四方会审会签后才能加以封闭,使工程成本更加切合实际。其次,把好对材料、设备采购的价格关。跟踪审计应根据工程进度,要求施工方提前报出所需的材料,在监理、基建质量把关的前提下,通过咨询、查询、询价,搜集材料价格,通过工程例会,由各工程管理方参与讨论、议价,最后审计综合各方情况进行定价,并经各方签章认可,作为决算价格。工程中使用的设备,也应公开招投标。通过以上的跟踪定价,进一步避免材料、设备供应中的一些不正当行为,维护学校的利益。第三,审查现场签证和设计变更。如发现变更幅度大,审计人员应及时向校方发出超支预警,防止随意增加工程成本,对设计方案不合理或施工地质环境和结构的变化,应广泛听取各方意见,对变更进行技术经济比较,尽可能把工程造价降为最小。审计人员务必坚持原则,对弄虚作假、高估冒算的行为给予坚决抵制。
此外,跟踪审计应检查项目概算执行,内控制度建立、执行,工程项目会计核算和财务管理,建设资金是否专款专用等。同时还必须审查确定施工单位的工程量月报,作为学校支付工程进度款的依据,对现场施工情况提出阶段性审计意见。
(4)决算审核阶段。现在工程结算一般采用标底加变更的方法。首先,要严格核实工程量,对平时跟踪的资料进行汇集、整理并全面复核,明确招标确定的范围,严格审查增补协议等,避免加大工程和重复计算。其次,要查看定额、项目名称及规格,把好定额套用审核关,防止高套或重复计算,还应注意材料价格和让利是否符合合同约定。第三,要重点审计各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。审计过程中,审计人员要与校方、施工方及监理多沟通,客观公正、坚持原则,最大限度地使工程造价得到准确、真实、完整的反映。3.跟踪审计的事后控制
事后控制是项目决算阶段制定决算审计方案,组织力量进行竣工决算的审计阶段。主要是做好审计资料的汇集整理和存档工作。每项工程审计结束后,必须按《档案管理办法》及时进行具体而标准化的整理登记,对审计数据进行信息化处理,建立审计档案。档案资料必须真实、完整,对涉及高校新区建设项目的来信来访材料也要依据监察档案的要求,按规定上交上级档案馆,为今后的后续监督检查做好准备。
此外,在高校新区建设中开展全过程跟踪审计还要注意以下两点:
第一,保持审计工作的独立性,处理好监督和服务的关系。跟踪审计主要是构筑以防范为主的预警机制,应做到“到位不越位,参与不干预,介入不包办,独立不孤立”。
第二,跟踪审计应从实际出发,根据不同项目特征,不同施工方案,制定切实可行的跟踪方案,切忌生搬硬套,真正对工程建设起到指导作用。
三、加强高校新区建设项目跟踪审计的思路
1.准确把握跟踪审计介入时间
高校新区工程建设一般要经历立项、设计、招投标、施工、决算等阶段。跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、审计资源和成本等要素,确定介入的时间。但无论采取何种形式,审计都应贯穿建设的全过程,确保应有的连续性。此外,在审计的过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。
2.合理定位跟踪审计介入深度
高校新区工程建设综合性强,而审计是以堵塞漏洞、完善项目管理机制为目的,是作为第三者参与项目建设的过程,不是建设项目负责人。审计机关并非从事建设、施工、监理等具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,促进这些工作规范、有效地运行。跟踪审计中发现问题,应及时与校方联系并以书面形式反映,不直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计中,应把握好监督者的角色定位,强调依法监督。
3.把握跟踪审计的重点关键环节
跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计,沿着建设周期这条主轴展开,以工程投资控制为主线,紧紧围绕投资控制这个中心对建设项目进行全方位的实时跟踪。目前,在审计力量不足,审计成本有限的情况下,为了保证跟踪审计质量,应对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。首先要将内部控制审计作为一项重要内容,并将其与其他审计内容相结合贯穿于整个审计过程。其次,在跟踪审计中应找出投资、进度、质量的关键控制点,制定跟踪细则,提出合理化建议,确保投资得到有效控制。
4.健全和完善跟踪审计的法律法规
跟踪审计是对项目建设全过程进行的实时动态审计,是建设项目审计模式的重大创新。为了使跟踪审计健康运行,确保跟踪审计有法可依、依法实施,使这一模式能更好地为高校新区工程建设项目服务,应建立一套跟踪审计的规章制度和实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,相互配合,协调运转,让跟踪审计变被动为主动,并逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。
5.规范跟踪审计收费,提高审计人员业务素质
在跟踪审计过程中,审计机关因自身的力量有限,往往借助社会中介协审,因此规范跟踪审计的收费,就显得尤为重要。只有这样,审计机关才能更好地整合审计资源,利用自身熟悉业务、易沟通等优势,结合社会中介机构专业人才储备较好,业务力量相对较强的优点,相互协作,更好地开展跟踪审计工作。
此外,跟踪审计也对审计人员的自身素质提出更高的要求。审计人员不仅要提升政治素养,强化责任心和敬业精神,也要有精湛的专业技术和较宽的业务知识,同时还应具备良好的协调沟通能力,充分了解建设工程全过程理论,掌握最新的技术方法,提高综合能力,降低审计风险。
总之,建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新,在实践中已彰显出它的积极作用,具有广阔的应用前景。当前,在高校新区建设过程中,我们要以科学发展观为指导,在实践中深化对跟踪审计的认识,加强对跟踪审计的研究,使之不断完善和提高,从而促进建设项目规范、有序、有效运行,为高校的改革和发展,乃至为经济社会又好又快地发展提供更优的服务。
参考文献:
[1]成虎.工程合同管理[M].中国建筑工程出版社,2005.