市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日下面是小编为大家整理的应收账款风险管理【五篇】,供大家参考。
应收账款风险管理范文第1篇
[关键词] 风险管理 风险识别 风险评估 风险控制
一、传统应收账款管理的弊端
（一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄
市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度 ，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期， 降低了资金的使用效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊，因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。
(二)没有设立专门负责应收账款管理的部门
在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了；
在另一些企业，由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。
(三)不注重成本分析，未遵循成本效益原则
应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地与之相关的付现成本和机会成本，具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比；
在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。
我国企业受传统应收账款管理模式的，企业间的“三角债”和相互拖欠货款现象十分严重，坏账损失率很高。据统计，2001年全国企业“三角债”高达1.5万亿元；
因逃废债务造成的直接损失约1800亿元，因恶意违约的直接损失约55亿元；
因“三角债”和现款交易而增加的财务费用达2000亿元。，我国企业平均赊销率不足20%，但是坏账损失率却高达5% [i]。传统的应收账款的管理弊端暴露无遗，它已经不适合的潮流，我们必须有所创新。
二、应收账款的风险管理
应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；
后者是努力使损失尽量降低。
（一）应收账款的风险识别
如前所述，引起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。风险识别，是风险评估和风险控制的基础。
在进行风险分析时，找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在的风险。这里示范性地列出几条:
1. 交易双方产生的贸易纠纷；
2. 客户经营管理不善，无力偿还到期债务 ；
3. 交易对象有意占用企业资金；
4. 交易对象蓄意的商业欺诈。
对于上面的每一种原因，我们还可以继续追究下去，找出原因的原因。比如说，交易双方产生的贸易纠纷，我们要看是合同中的特定条款约定不明确，或者是产品质量的缺陷导致顾客不满意拒绝付款；
而后三种情况则是要检讨信用政策和销售收款的业务流程，在赊销的审批时，是否有对客户的信用情况进行评估，是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度，是否发生越权审批，是否存在销售人员与客户相互勾结，损害企业的利益的情况。
风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道， 客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。像拖欠员工工资，频频更换主管，开始销售不动产等等这些信息，对我们非常有用。而销售人员直接与客户交往，最容易了解客户的情况，发现客户的异常行为。如果我们能对销售人员进行一定的培训，提高他们捕捉客户风险信息的能力，就可以帮助企业尽早的发现风险，尤其是碰到被商业欺诈时，如果企业能透过销售人员及时察觉，就可以在诈骗分子得逞之前采取措施，以防止造成损失。
(二)应收账款的风险评估
在损失发生前，我们要评估发生损失的可能性，而在损失发生后，我们要评估损失的大小。当然，要做到较为准确的评估，有一定的难度，因为很多损失是比较难以估计的。
评估工作离不开客户信息的搜集。一般说来，我们可以阅读客户的财务报告、实地访问或电话联络、以往与客户的交易经验、大众传播媒介或借助专业的信用中介机构等等。
显然，高风险的客户发生损失的可能性和损失的程度都比较高，最容易产生交易纠纷，偿债能力差并且信誉不佳。所以，有必要对客户进行风险等级的划分，我们依据是客户的信用状况，什么变量能够用来说明客户的信用状况呢?二十世纪初亚历山大 沃尔提出沃尔评分法，他选择了流动比率、存货周转率、应收账款周转率等七项财务比率，分别规定各项财务指标在该模型中的比重，综合为100分，然后确定标准比率相比较，评出每项指标的得分，汇总求得总的得分。得分越高，客户的风险等级越低，这样就将客户划分为高、中、低风险等级。这只是一种定量模型，还有其他一些定量分析的模型，以及定性分析的模型，时，企业可以选择特定的模型，根据自己的情况加以适当的变化。
在实际操作中，我们要注意的是客户的风险等级并不是一成不变的，市场瞬息万变，今天的低风险客户可能就成了明天的高风险客户了。因此，要定期地根据客户的最新情况，对客户的风险等级进行再评定。此外，在进行定量分析的时候，往往借助于客户的财务报表，要注意报表本身的局限性，辨别其中可能存在被粉饰的情况.
应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本，附加收账费用，坏帐损失，这些直接的损失比较显而易见，另外，还有一些间接的损失，比如，企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润， 但是并未真正使企业现金流入增加， 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用， 加速了企业的现金流出， 主要表现为: 1.企业流转税的支出。应收账款带来的销售收入， 并未实际收到现金， 流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等， 必然会随着销售收入的增加而增加。2. 所得税的支出。应收账款产生了利润， 但并未以现金实现， 而交纳所得税必须按时以现金支付。一旦应收账款无法及时收回时，企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债，借债就要承担利息费用；
如果企业搞“三角债”，拖欠供应商货款的话，就无法取得购货的现金折扣，或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠，这样就会增加产品的成本，在价格竞争时处于劣势。如果同一时间发生多起损失，超出了企业对应收账款损失最大的承受能力，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至是破产。
（三）应收账款的风险控制
所谓风险控制，是指在风险识别和风险评估的基础上，针对所存在的风险因素，积极采取控制措施，以消除风险因素或减少风险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低了损失发生的可能性；
在损失发生后，将损失减小到最低限度。
风险控制措施可以分为5种：避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。在损失发生前，我们可以避免、预防或转移风险，避免发生损失；
在损失发生时和发生后，我们可以采取措施降低损失或承担损失，下面依次介绍。
1、避免风险
避免风险又称规避风险。经过风险评估后，我们将某客户评估为高风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就规避了风险。不过在运用这一措施的时候，需要注意以下三点：(1)当风险很高或者管理风险的成本极高时，规避风险是合适的；
(2)有些风险是不可避免的，比如说由于全球性的石油危机导致运输行业经营困难，或者是像我国2003爆发的SARS疫情导致行业的不景气；
(3)不愿意承担风险，就没有销售的机会，不能有风险就规避，现在只接受现金交易的企业是很鲜见的。全球最大应收账款管理公司邓百氏RMS总裁叶博礼戴维这样说过：“不联系管理的风险只表现为一种危险，联系管理行为认识的风险就是一种价值，是价值的一种重新分配，某个管理者的这种管理水平越强，他所获得的回报就越高。”因此，我们不能因噎废食，应收账款虽然有风险，但是我们可以有选择地接受风险，从而获得与风险相匹配的收益。
2、预防风险
预防风险不同于规避风险，并不强调降低风险至零。预防风险就是要降低发生损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和一些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低，但是如何才能有这种选择的余地呢？要知道，现在很多企业能找到客户就不错了，哪里还敢挑选客户啊！我想，应该从营销活动中找答案。
营销管理大体上有5种观念：生产观念、产品观念、推销观念、市场营销观念和社会营销观念 [ii]。在我国，大部分的企业还停留在产品观念和推销观念上，如果企业能够采用市场营销观念，把市场的需要放在首位，生产出满足消费者的产品，就能够获得较强的竞争力，从而争取到低风险的客户，另外，产品如果获得终端消费者的认可，客户也能尽快地将产品销售出去，就能够尽快的收回货款。
在进行风险识别的时候，我们发现很多风险其实是来源于企业销售收款相关的内部控制制度不健全，因此如果加以改善，可以减少很多风险，2002年国家财政部出台了《内部控制规范—销售与收款(试行)》及《财政部关于建立健全企业应收账款管理制度的通知》来指导和规范企业的销售和收款行为，企业应该在这些法规的引导下，建立健全相关的内部控制，比如:
(1)严格赊销审批制度。
严格的审批手续可以预防销售人员有意识的赊销，从中牟取私利，造成企业的损失。在签订销售合同前，信用部门或信用岗位要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、经营范围、资信及履约能力等情况，并经由企业法定代表人或财务经理审阅合同文本，并由企业顾问对合同的合法性、严密性进行审查，确保合同规范有效，预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。
(2)定期核对
财务部门定期与销售部门核对回款记录，重点监控出现到期而没有对方签字的应收账款，并及时采取措施处理，避免出现不受法律保护的债权纠纷。
3、降低损失
当企业有好的投资机会，此时却由于很多应收账款未能及时收回，没有足够的资金时，可以利用应收账款进行融资，主要有以下四条途径:
(1)应收账款证券化
在我国，因为现行资产证券化法律制度不健全，实行应收账款的证券化时机还不成熟。不过一些外贸出口企业，有实施出口应收账款跨国证券化，它是指将出口销售形成的应收账款经过组合包装出售给国外的特殊目的载体（special purpose vehicle，即SPV），由其经过信用增级，从而在国际资本市场上发行资产支持债券，提前收回应收账款的一种融资方式。
(2)应收账款的抵借
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业，因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场，间接融资也是困难重重，客观上制约了中小企业在中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求，加速应收账款的周转率。
(3) 委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式
当应收账款已经发生较大的损失时，企业应该尽快与债务方商讨，必要时进行债务重组。当债务企业破产时，应积极参与债权的申报以及追讨，切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的，企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。
（4）在合同中约定所有权保留条款
根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。” [iii]这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。
4、转移风险
当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，机构以其信息资金的优势，可以参与到企业应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，只要有以下两种方式：
（1）应收账款的无追索权让售
就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，我认为，在不久的将来，我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。
（2）为特定的应收账款上保险
，我国的保险业尚未开展这个业务，但是我相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。
（3）取得第三方担保
当某客户被评价为高风险等级时，企业一般只与其进行现金的交易，但是如果有第三方愿意为其提高担保，承担连带责任的话，我们也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失，我们可以对第三方进行追讨。
5、承担风险
在前面提到的风险评估时，企业往往根据客户的信用状况及有关资料，为每个客户评定风险等级，以此为每一客户设定信用额度，这便是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额。在日常业务中，企业可以连续地接受某一客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信用额度，就可以对其办理赊销业务；
一旦超过信用额度，除非经企业有关部门批准，否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的及时性，但它可以限制客户不付款引起的损失。企业应随着市场销售情况和客户信用情况等变化，企业可能和愿意承担的赊销风险的变化，定期对客户的信用额度重新加核定，使信用额度保持在企业所能承担的风险范围之内。
前面在讲到降低损失时，提到当客户破产时，企业应该积极参与到债权的申报追讨，但前提是符合成本效益原则，如果能够讨回的应收账款低于所付出的费用，那么企业应该放弃这个债权。企业可以在进行赊销的时候，把客户未能获得的现金折扣汇集起来，从销售人员的业务提成中划出一定比例的金额，设立一个风险补偿基金，抵消应收账款损失的不利。
应收账款风险管理范文第2篇
在市场经济条件下，商品经济发展，商业信用盛行，企业应收账款数额显著扩大与增加。适当的应收账款有助于增加企业的知名度，成为企业扩大销售能力，拓展市场，组织货源减少仓储费用及提高竞争力的高效手段。如果管理得当，对提高经济效益会起积极作用。但是在日趋激烈的竞争条件下往往会造成应收账款规模过大，成本费用过高，管理失控。充分把握应收账款提供的财务信息，加强其分析与管理，是企业管理的重要内容．也是企业控制和降低经营风险的重要举措。
为了加强企业的应收账款风险管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用政策、建立专门的信用管理机构
企业在进行商业活动中形成应收账款，它的金额大小由企业的信用政策和市场经济的整体情况所决定。在市场经济整体情况一定的条件下，应收账款金额的大小可以被信用政策的变化来影响或调节。为了吸引更多的客户来赊购企业的商品，增加市场占有份额，提高商品的竞争能力，增加销售量，增加销售利润，同时降低企业的信用风险，企业还需深入分析和研究当前经济形势，根据市场物价波动情况和客户的信用状况，制定合理的信用标准、信用条件和收款方针。
制定合理的信用政策：信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据客户的信誉情况和自己的实际经营情况制定合理的信用政策。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者有机结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
建立专门的信用管理部门：因为企业信用风险管理是一项技术性、专业性和综合性较强的工作，所以有需要由专门或特定的部门或组织来完成。建立客户信用档案、管理客户信用、科学制定客户的信用额度、进行信用风险分析、执行应收账款监督等都是信用管理部门的基本职能。
二、积极调查和建立信用
企业需要经常进行信用评估和信用调查，来决定是否要赊销，企业必须加强应收账款的日常控制与管理。第一对客户的财务实力、偿付能力、信誉等进行调查分析，并根据客户的信用等级、赊销的期限及资金回收情况等建立客户信用档案。这样，在实行赊销业务时，就可以根据不同的客户进行不同的赊销，减少盲目性，提高应收账款回收的可能性。
这项工作需要足够的人力，如果企业没有，企业可以委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：管理人员的实地考察情况、销售部门业务员所掌握的客户资料、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统）、客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、业的风险程度、行发展前景等等。
三、建立应收账款的监控体系，强化内部控制制度管理
对赊销进行监控。一般销售业务要经过这样一个业务流程：接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具账单、记最新录销售、收回资金。赊销监控主要在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金这个流程发生。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，比较至今尚欠的账款余额和销售单与该客户已被授权的赊销信用额度。调查每个新客户的信用，建立客户动态资源档案。根据调查的客户资信状况和其他相关材料，信用管理部门决定是否对该客户采取赊销。在记录销售和回收资金流程中，财务部门应将销售数据和资金回收数据及时反馈给信用管理部门，以此更新客户动态资源系统。财务部门对应收账款的分析管理：财务部门应定期对应收账款的回收情况、应收账款账龄等情况进行分析，而不能将所有的责任都交给主要负责资信调查和确定赊销授信额度的信用管理部门，因为这是内控制度的重要环节。在分析中应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法，分析过期债权的坏账风险及对财务状况的影响，方便确定坏账处理、当前赊销策略。
四、加强审查销售合同与内部审计监督作用的发挥
企业在签约时要对销售合同的每一项条款进行逐一核对审查。因为合同的每一项内容都有可能成为日后产生信用问题的凭证。只有市场部经理审核确认，合同的签订才可以盖章。在应收账款管理中的监督中，内部审计作用主要体现在两个方面：首先是持续完善监控体系，改善内控制度。其次是对内控制度的执行情况的检查。检查有无异常应收账款现象，有无非常大错误、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，保证应收账款的收回。
五、改进事后控制管理
对应收账款进行催讨、债务重组和出售债权等时可以成立一个清收小组。处理企业应收账款的一种有效方法就是债务重组，主要包括采取贴现方式收回债权、以非现金资产偿债和债转股三种方式。出售债权是指应收账款持有人（出让方）将应收账款所有权让售给商或信贷机构， 由它们直接向客户收账的交易行为。在此方法下，企业可以在商品运出之前向贷款人申请借款，经贷款人同意贷款，就可以在商品运发之后把应收账款售让给贷款人。贷款人根据发票上的金额，减去贷款者的佣金、允许扣除的现金折扣和主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款，将剩下的数额付给筹资企业。伴随着外资金融机构涌入我国，应收账款让售在未来将会成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
参考文献：
[1]卢国维.亦谈应收帐款的管理[J].会计之友,2003,(02)
应收账款风险管理范文第3篇
[关键词]施工企业；
应收账款；
风险影响；
风险规避
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005―6432(2011)18―0077―02
1、施工企业应收账款风险产生的原因
(1)企业缺乏风险防范意识。随着我国经济的快速发展，具有各级各类施工资质的企业越来越多，市场竞争越来越激烈，企业为了承揽到工程，在投标前未对建设单位的社会信誉、立项文件、资金情况、付款方式、工程施工过程是否按进度拨款和竣工后的支付能力等作深入调查，便盲目投标、签订施工合同，导致大量应收账款被拖欠，影响了企业的资金流动。
(2)企业缺乏严格的内部控制制度。有些企业为了调动工程项目管理人员的积极性，往往实行工资报酬与完成工程量挂钩的办法，施工人员为了个人利益，只关心工程量的完成情况，忽视了工程的回款，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业并未制定相应的政策，要求有关部门和工程项目管理人员负责追讨，导致应收账款大量沉淀下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
(3)企业法律意识的欠缺。不少施工企业急于承揽到工程，在签订合同时，并未认真审查合同文件中对于将来可能发生纠纷处理的方法是否列明，等到纠纷发生时，双方争执不下，造成应收账款不能收回，使企业蒙受风险和损失。
(4)其他原因。应收账款风险的产生，还由于社会信用机制不完善，逃债风盛行；
发包方资金紧张，无力还款；
商业票据应用太少等原因。
2、应收账款风险对施工企业财务及经营状况的影响
施工企业应收账款风险主要包括资金被拖欠风险和坏账风险。资金拖欠风险是指建设单位超过合同约定期限付款延迟企业的现金流入带来的损失，坏账风险是指企业应收账款无法收回，形成坏账而造成的损失。拖欠风险积累到一定程度会转化为坏账风险。一般而言，建设单位逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。资金拖欠风险和坏账风险对企业财务及经营状况的影响十分重大。
(1)使施工企业再生产资金相对不足。施工企业的大量流动资金被应收账款占据，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的可持续发展，降低了市场竞争力。
(2)造成企业资产负债率过高。企业应收账款余额不断增加，使流动资金出现短缺，迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
(3)应收账款过多容易引发财务危机。施工企业通过垫付资金承揽工程项目，使应收账款不断增加。很多企业虽然有良好的赢利记录，但却是有利润无资金，账面状况不错，流动资金却十分匮乏，企业会因现金短缺而面临财务危机。
(4)加重了企业的税收负担。大量应收账款的存在，虚增了企业的收入和利润，企业不得不为这些虚增的收入和利润缴纳税金，加重了企业的负担。
3、施工企业应收账款风险的规避
3.1 应收账款风险管理的措施
(1)认真做好对建设单位的资信调查。要广泛收集有关建设单位信用状况的资料，对建设单位信誉事先要有一个较为全面的综合评价。做到在工程投标之前，了解该建设单位的社会信誉、立项文件、投资的来源渠道、资金到位情况等，对立项及开工文件手续不全、资金不到位、垫资过多的工程项目不要介入，这样从源头上控制了应收账款的发生，做到防患于未然。
(2)加强施工合同的管理。签订合同时要确保构成合同的各种文件齐全、合同条款完整、合同用词准确、对施工中可能出现的各种情况要有足够的预见性、对纠纷的解决办法要明确，一个好的合同评审体系在签署阶段、履行阶段都能对企业的应收账款形成一个保护的屏障。
(3)加强对企业项目管理部门和施工人员的管理。要选那些责任心强、对施工管理业务熟悉的工作人员，从事项目管理和具体施工，保障施工质量。人的问题解决了，风险概率就会大大降低。
(4)要建立应收账款回款责任制。为防止项目管理人员只单纯追求工程量的完成情况，忽略回款情况，企业应在内部制定严格的资金回款考核制度，将应收账款的各个环节责任到人，采取有奖有罚的办法，从根本上扭转施工企业应收账款管理现状，加强工程款的回收。
(5)做好财务部门与应收账款管理部门的配合。财务部门应建立应收账款台账管理制度，定期将应收账款的金额、时间及变动情况，提供给应收账款管理部门，两部门分工协作，对企业所持有的应收账款进行跟踪，确保资金及时回笼。
(6)积极运用法律武器，保护企业的正当权益。施工企业应聘任法律顾问参与企业管理，目的是为企业提供法律服务和意见。在合同签订阶段参与谈判，有效地预防经济纠纷的发生，降低企业的经营风险；
另外对于恶意拖欠工程款不予归还的建设单位提讼，用法律手段清收欠款。合理利用法律手段，可以有效地降低应收账款风险。
3.2 应收账款风险的防范
(1)提取坏账准备金。施工企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定，应收账款可以计提坏账准备金。企业要定期对应收账款进行检查，具体分析各应收款项的特征、时间、债务人当时的经营状况等因素，确定应收账款的可收回性，预计可能产生的损失，按照规定合理提取准备金，做到防范在先，以促进企业健康发展。
(2)合理利用应收账款保理业务。应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合业务，对于施工企业来说，它能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。它可以使企业获取融资上的好处，可以完善销售渠道，可以提高收款能力和收款的及时性，降低坏账发生的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。
(3)应收账款让售。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。机构负责直接向发包方收取账款或对账款进行再处理，一旦发生坏账企业无须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。
应收账款风险管理范文第4篇
【关键词】应收账款风险防范风险管理赊销信用
一、应收账款的产生
市场经济时代企业之间日趋激烈的竞争导致赊销业务成为一种普遍现象，而赊销业务则导致了企业应收账款的大量出现。赊销业务一方面可以有效地促进企业产品或服务的销售，减少企业的存货成本，提高企业的销售收入；
另一方面则会形成企业的应收债权，给企业造成潜在的经营风险。赊销业务发生的前提条件是企业信用的确立，一旦企业的信用出现恶化的迹象，赊销业务就会存在很大的风险。如果企业信用的恶化出现在赊销业务发生之后，则会给企业的应收账款带来很大的风险。因此，企业应收账款的风险控制，应该从应收账款产生前的风险防范和应收账款产生后的风险管理两个方面入手。
二、应收账款的主要风险分析
应收账款作为企业的应收债权，通常在企业资产中占有较高的比例，虽然构成企业的销售收入，但是并未形成企业的现金流入。因此，应收账款实际上并不是企业可以直接支配使用的一项资产，而且其流动性风险通常与债务人信用水平的变化息息相关。如果债务人的信用水平急剧恶化，则会造成坏账损失。另外，如果企业应收账款的期限过长，还会给企业造成利息损失；
如果企业的应收账款以外币结算，还可能会受汇率的影响，造成汇兑损失。由此看来，企业应收账款的风险主要是流动性风险和坏账损失风险，另外还可能有利息损失风险和汇兑损失风险。前两者主要受债务人信用水平的影响，后两者主要受外部经济环境的影响。对这些不同的风险，企业应该有充分的认识，并采取不同的措施加以防范和管理。
三、应收账款的风险防范与管理
（一）应收账款风险的防范
1.减少赊销业务的发生。由于赊销业务是应收账款产生的直接根源，为了能降低应收账款的发生额，企业应该尽可能减少赊销业务的发生。但并不是所有企业都有能力减少赊销业务的发生，这主要看企业在整个市场环境中所处的地位如何。如果企业所提供的产品或服务在整个市场中处于绝对优势的地位，那么企业在谈判或签订合同的过程中就应该发挥这一优势，确定现销甚至预付款的业务模式，避免赊销业务的发生。
2.降低应收账款的比例。如果企业不能避免赊销业务的发生，那么应该尽可能降低应收账款在应收债权中的比例。这主要是通过以应收票据代替应收账款的形式来实现。应收票据是比应收账款流动性更高的一种应收债权。应收票据与应收账款相比具有以下优点：①应收票据是一种具有法律效力的书面凭证，可以进行贴现和背书转让，具有更强的变现能力；
②应收票据具有一定的期限，可以由交易双方共同确定，但最长不能超过6个月；
③应收票据可以是带息票据，从而可以减少债权人的利息损失。
3.制定规范的信用政策。如果企业既不能减少赊销业务的发生，也不能降低应收账款的比例，那么必须通过制定规范的信用政策来防范应收账款的风险。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。信用标准是用来评价客户信用水平的一系列严格的程序和方法，它决定客户能否享受企业的信用优惠及优惠等级，必须要通过严格的信用调查和信用审批来控制。信用条件是企业给予客户信用优惠时的具体优惠方案，主要包括信用期限、折扣期限、折扣方式和折扣水平等。收账政策是针对某一信用水平的客户违反信用条件甚至拖欠账款时所采取的应对策略与措施。这一系列信用政策前后关联密切，环环相扣，是防范应收账款风险的有力措施。
（二）应收账款风险的管理
1.规范应收账款的账龄分析。应收账款的账龄长短与应收账款的风险水平具有一定的相关性，企业应该规范应收账款的账龄分析。应收账款的账龄时间越长，发生坏账的可能性就越大，其风险水平就越高；
应收账款的账龄时间越短，收回的可能性就越大，其风险水平就越低。应收账款的账龄可能在收款期之内，也可能已经超过收款期。对于超过收款期的应收账款，企业应该和客户进行及时的沟通，查明原因，进而采取有效的措施化解可能出现的风险。
2.提高应收账款的变现能力。应收账款是企业不能直接使用的一项债权性资产，这给企业造成了一定的流动性风险，可能会引起企业的资金短缺，影响企业的正常运营。为了防止出现资金短缺的被动局面，企业应该加强与金融机构的合作，充分利用金融机构提供的应收账款质押贷款、应收账款买断、应收账款贴现等各项融资服务，提高应收账款的变现能力，将应收账款的流动性风险降到最低。
3.降低应收账款的汇兑损失。如果企业主要从事国际贸易，其应收账款主要是通过外币进行结算，汇率的变动就会给企业带来很大的交易风险。因此，企业除了要对国外客户的信用状况进行追踪分析外，还应该通过采取加快结汇和选择金融机构提供的套期保值产品等外汇避险手段，充分降低汇率变动的风险，减少外币的汇兑损失。目前我国金融机构提供的套期保值产品主要有远期外汇交易、远期结售汇、货币互换、外汇期权、外汇掉期等。企业可以根据自身的经营状况选择合适的外汇避险工具。
4.控制应收账款的坏账核销。最后，企业还应该建立起完善的应收账款坏账核销制度，控制应收账款的坏账损失风险。企业的会计人员应该遵循谨慎性原则，充分估计应收账款发生坏账损失的可能性，提取相应的坏账准备金。同时，企业应该明确坏账损失的确认标准，严格规范坏账核销的审批程序。但确认坏账损失后并不意味着企业放弃了应收账款的追索权，企业与债务人的债权债务关系也并未因此而解除。企业仍需对确认为坏账的应收账款进行定期地回顾，并定期关注相关债务人的经济活动，尽可能地挽回坏账损失。
四、结束语
应收账款是市场经济的必然产物，虽然在会计上确认为企业的一项资产，但是却并不能为企业直接使用。市场经济环境的变幻莫测，为应收账款带来了各种各样的风险。企业应该根据自身的情况积极采取各项措施，对应收账款的风险进行有效地防范和管理，提高应收账款的质量，增强应收账款的变现能力，为企业的资金需求提供有力的保障。
参考文献
[1]陈玉菁、宋良荣主编，财务管理[M]，北京：清华大学出版社，2008年9月
[2]刘兵主编，中级财务会计学（上）[M]，济南：山东人民出版社，2009年2月
应收账款风险管理范文第5篇
【关键词】赊销 应收账款 风险管理
一、研究背景和意义
（一）研究背景。
我国市场经济尚处于发展完善过程中，应收账款风险问题虽然普遍存在，但却没有得到足够的重视。本文研究背景包括以下几个方面：
外部环境的变化。外部环境变化会给企业带来无法准确预见的风险，会对财务风险产生重大影响。外部环境包括政治、市场、金融、经济、资源等内容。
企业盲目抢占市场。企业在国际化经营中，都会遇到一个全球范围内资源配置、市场价格、竞争对手等诸多不确定因素的问题。企业为了扩大经营，盲目抢占市场，会引起巨额应收账款的风险。
信用危机。在市场经济体制不断完善的进程中，存在着失信成本远低于守信成本、钻政策的空子、因“三角债”而不付欠款甚至恶意赖账等问题，致使应收账款不断增加。
缺乏赊销风险防范意识。部分企业重视销售指标，提供优惠的商业信用条件争取客户，认为销售任务完成便万事大吉，缺少风险防范意识；
也有企业在尚未完全理解赊销的涵义也未做好赊销风险应对措施之时，就发放高额信用销售比例，导致有销售无回款、周转资金困难。
（二）研究意义
本文以X公司为实例，对应收账款风险管理进行研究，具有以下几方面意义：
有利于增强企业资产的流动性。流动资产的流动性贯穿于应收账款风险管理的全过程之中，是衡量资产变现速度的关键。因此，通过应收账款风险的管理和控制，发挥其潜在价值，有利于加强企业资产的流动性，流动性越强，变现速度越快，风险就越小。
有利于加强企业风险防范意识。应收账款风险管理措施的建立，能增强企业风险防范意识、堵塞漏洞；
如若形成风险，也能及时采取补救措施，提高风险应对能力，将风险降到最低限度。
二、X公司应收账款的现状和存在的问题
（一）X公司应收账款风险管理状况。
X公司基本情况和应收账款管理流程
X 公司属于电器行业，为了扩大销售在销售部门下设一个信用管理小组。X公司向G公司提品。G公司采购部确认所需的产品、数量等结算信息，通过专门系统传递给X公司的销售部，同时抄送给G公司的财务部。X公司的销售部门收到的信息整理汇总后交给X公司的财务部，财务部据此开出发票送交G公司的财务部。G公司财务部将收到的发票与本公司采购部传递的结算信息进行核对，核对一致后付款。
X公司应收账款管理流程的职责分工情况
事前管理：信用管理小组负责客户资信数据的收集、信用等级打分、建立客户信息卡，制定信用额度审批制度，报请销售部门经理审批。但资信数据中没有大客户变化了的记录信息。
事中管理：货款的核算、账龄的分析由财务部门负责。
事后管理：逾期货款催收由信用小组负责，款项由销售部门的售后服务团队收取，催讨无果交由财务部门。
（二）Z公司应收账款管理存在的问题。
公司虽然对应收账款风险采取了控制措施，但仍存在以下问题：
风险评价体系不健全。在制定的应收账款风险管理流程中，没有设专人负责赊销账款事宜，没有成立专门独立的信用管理部门，仅在销售部门下设信用管理小组。未建立完整的信用风险评价体系。客户资信信息变动情况掌握不及时，发放过大的信用额度，容易出现坏账损失。
应收账款风险内部管理职责不明晰。逾期货款的款项由销售部门的售后服务团队收取，容易产生舞弊现象和财务混乱。《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》中明确了“销售部门应负责应收账款的催收，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收。”
应收账款考核机制缺乏系统性。人事部门对销售指标有详细的奖惩制度，但没有将应收账款的回收纳入考核指标。
信息沟通不及时。由于销售与收款时间的不同步，销售部门与财务部门沟通不及时，容易出现差错。
三、应收账款风险管理措施和对策
（一）建立健全应收账款风险体系，成立独立信用部门。信用部门必须建立客户资信数据库和管理系统，定期和不定期地更新客户的信息，及时掌握重要客户资信变动情况，做到信息的集中性和实时性。信用部门必须制定赊销和应收账款相关制度和管理流程，设有专人负责应收账款的有关工作，包括定期编制应收账款账龄分析表、制定账龄长短不同客户的催收制度。
（二）应收账款记录必须以销售部门核准的销售发票和货账单为依据，保存原来的函证，防止虚列不存在的发票。
（三）公司内部各部门要密切配合及时沟通。信用部门制定交易记录表，与财务部门和销售部门密切配合、及时沟通，定期进行应收账款余额检查核计工作，收回的货款应及时入财务账。
（四）制定审批制度，特别在赊销额度、坏账、折扣、折让等方面必须经由有关部门领导审批，大额度应由上一级领导批准。
（五）人事部门应建立应收账款清收的奖惩制度。
参考文献：